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財務管理

2018-03-02 13:52 作者：張國祥 點擊：

一、概述

財務管理是在記錄經(jīng)營過程的基礎上，為企業(yè)投入產(chǎn)出效益最大化提供預算指導、經(jīng)營分析和資金資產(chǎn)管控。其主要內(nèi)容包括：預算管理、成本控制、核算管理、結(jié)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅務管理、經(jīng)營分析、融資管理、投資管理、財務檔案管理等。
二、實戰(zhàn)方法
預算管理
現(xiàn)代企業(yè)一定要建立全面預算管理體系，首先要培養(yǎng)全面預算管理意識，不能把預算管理當成少數(shù)財務人員的事情。古人講“凡事預則立，不預則廢”。有計劃開支是防范企業(yè)經(jīng)營風險的唯一有效手段。企業(yè)的各種計劃報批過程實際上就是預算控制過程。另外預算的執(zhí)行也是全員的事情，財務人員所做的工作是技術支持和數(shù)據(jù)記錄，并給予達成與否的判斷，同時提供超過預算的原因分析與提出補救措施。
企業(yè)預算管理必須做好以下工作：
1、制訂企業(yè)年度目標的同時制訂年度預算。
2、財務負責人主導預算編制，各部門負責人配合預算可行性分析。
3、所有預算指標最后都要分解到人頭。
4、不批準無預算開支，新增項目先做預算，超過預算必須履行報批手續(xù)。
5、制訂預算達標獎勵制度，同時處罰超標人員。
6、預算指標與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，實行“水漲船高”原則，假定萬元銷售額的服務成本預算是一百元，隨著業(yè)績增加其服務費用也等比增加。
成本控制
成本控制與預算管理緊密相連，如果說預算管理是建立開支標準，成本控制就是嚴格執(zhí)行費用開支標準。成本控制主要應做好三個控制：預算控制、超標控制、補救措施控制。也可以稱為三個時段控制：事前控制、事中控制、事后控制。
事前控制要求財務人員掌握同類業(yè)務的企業(yè)標準、行業(yè)標準，防止預算人員虛報或故意夸大其詞，以逃避超標處罰。
事中控制要求財務人員分階段控制費用支出，防止工作或項目剛剛開始，就已經(jīng)花完了整個預算，結(jié)果讓企業(yè)騎虎難下，最后被迫追加預算，影響企業(yè)整體預算平衡。
事后控制是指對既成事實的超標開支給予處罰的同時，制訂超標補救措施，防止攀比現(xiàn)象出現(xiàn)。
成本控制必須與責任人利益掛鉤，獎勵節(jié)約，打擊浪費。
核算管理
也叫會計核算，通俗地講就是記賬與憑證處理及報表管理，貫穿財務管理活動的各個領域。企業(yè)必須嚴格按照國家會計法規(guī)定執(zhí)行。做好核算管理必須注意事項如下：
1、不論專職兼職人員必須分工明確，并恪守職業(yè)道德，嚴格按時限要求記賬、按時限要求傳遞憑證、報送報表。
2、在遵守國家規(guī)定的前提下，企業(yè)可自行設置財務年度，如財年與企業(yè)開業(yè)時間等同，規(guī)定企業(yè)財月起止時間，如每月21日至次月20日為內(nèi)部業(yè)績統(tǒng)計時段，避開月初會計報表繁忙時段，錯開傳統(tǒng)節(jié)假日繁忙時段，防止忙中出錯。
3、規(guī)范與合作單位的核算流程，提高雙方工作效率。
4、定期開展內(nèi)部稽核，及時糾正偏差，防止數(shù)據(jù)計算錯誤、登錄錯誤、傳遞錯誤。
5、嚴格對外報表復核、審批制度，實行專人負責，防止前后不一，損害企業(yè)形象或造成不必要的損失，比如承擔過多稅賦。
6、為確保核算真實準確，財務主管要定期組織現(xiàn)金、存貨與資產(chǎn)盤點，防止賬實不符、弄虛作假。
結(jié)算管理
結(jié)算的依據(jù)是預算、計劃、標準或合同，結(jié)算的前提是核算。結(jié)算的種類有采購結(jié)算、銷售結(jié)算、工程結(jié)算、項目結(jié)算，委托事項結(jié)算如物流費用結(jié)算，其它支付結(jié)算如報銷。小規(guī)模企業(yè)可以一人承擔結(jié)算工作，大型企業(yè)則需要分工負責。中型企業(yè)可以在結(jié)算時段，集中財務人員同時辦理對外結(jié)算，方便合作單位、節(jié)省內(nèi)部人力。結(jié)算管理必須注意的事項如下：
1、采購結(jié)算、銷售結(jié)算一定要遵循“先對賬后結(jié)算”原則，防止多付、錯付或重復支付。
2、工程結(jié)算、項目結(jié)算必須有工程（項目）預決算和驗收合格報告，如果屬于分期付款的必須同時提供已經(jīng)付款說明。
3、結(jié)算方式盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金支付、減少財務人員工作量，同時降低財務風險。
4、轉(zhuǎn)賬結(jié)算一定要專人跟蹤對方收款確認，同時保留好轉(zhuǎn)賬憑證。任何轉(zhuǎn)賬方式或轉(zhuǎn)賬賬號的變更都必須經(jīng)對方法人代表簽字蓋章書面確認，決不能按個人口頭要求變更。
5、企業(yè)負責人或其委托人在審批結(jié)算支付計劃時必須查看對賬明細。
資金管理
資金管理包括現(xiàn)金收支管理、現(xiàn)金調(diào)度管理、銀行現(xiàn)金賬戶管理、各種有價證券和票據(jù)管理。廣義的資金管理還包括資金籌措與投資管理，本節(jié)后面另有介紹。本節(jié)著重介紹現(xiàn)金管理。小型企業(yè)一人專職管理，大型企業(yè)采用一人主管、多人分管方式。企業(yè)現(xiàn)金管理必須注意的事項如下：
1、堅持收支兩條線原則，杜絕坐收坐支。
2、加強員工周轉(zhuǎn)金管理，做到月清年結(jié)，即每月進行一次清理，每年進行一次結(jié)算，并堅持員工借款實行“前賬不清，后款不借”原則。
3、盡量辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、實行銀行支付工資，將財務人員從提現(xiàn)、付現(xiàn)的繁瑣事務中解脫出來。僅在獎勵員工時采用現(xiàn)金獎勵措施，增加獎勵的現(xiàn)場感染力和影響力。
4、把“現(xiàn)金為王”的理念灌輸給全體員工，與人合作、簽訂協(xié)議，寧可要低收益的及時到賬現(xiàn)金，也不要高收益的長期滯后付款。
5、限制員工攜帶空白現(xiàn)金支票辦理業(yè)務，即使工作確實需要，也要事先做出使用額度限制，比如在萬位數(shù)前加標人民幣符號，則該支票的支付額度就限定在九萬九千九以內(nèi)了。
6、進行現(xiàn)金盤點時，別忘記票據(jù)盤點。
7、不姑息養(yǎng)奸，挪用或貪污現(xiàn)金是犯罪行為，不是犯錯誤，一旦發(fā)現(xiàn)，必須開除并追究責任。
資產(chǎn)管理
資產(chǎn)是企業(yè)資金的物化狀態(tài)，是財務管理的天然職責。雖然公司可以責成資產(chǎn)使用人維護和管理企業(yè)資產(chǎn)，但是這并不能代替財務人員對資產(chǎn)狀態(tài)的記錄或調(diào)整管理。企業(yè)資產(chǎn)管理必須注意的事項如下：
1、實行固定資產(chǎn)專人管理，員工發(fā)生工作變動，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。資產(chǎn)管理人與工作崗位對應，不與個人對應。發(fā)生崗位變動，原崗位人員使用的公司資產(chǎn)由繼任者接替使用和管理。
2、建立資產(chǎn)臺賬，專人負責記錄并定期更新使用人，記錄資產(chǎn)狀態(tài)。
3、建立資產(chǎn)采購預算與審批制度，防止盲目采購、隨意采購。防止攀比心理，禁止隨意淘汰可正常使用的資產(chǎn)、追求高大上設備設施，造成企業(yè)資金浪費和資源浪費。
4、每半年或至少一年組織一次企業(yè)資產(chǎn)盤點，對故意損害或無故丟失的資產(chǎn)，要查明原因，追究責任。
5、按要求報廢過期設備設施，保障生產(chǎn)、工作安全。
6、對于報廢資產(chǎn)組織殘值評估，進行變賣，并及時調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)賬目。
稅務管理
稅務管理必須遵循國家法律法規(guī)操作，任何偷稅漏稅行為都在禁止之列。企業(yè)負責人或財務人員不要心存僥幸。規(guī)范是最節(jié)省成本的。通過拉攏或攀附稅務人員以謀取稅務上的便利，實踐表明是一件得不償失的事情，其結(jié)果往往是害己害人。對于稅務管理，筆者只有一句話：循規(guī)蹈矩，不懶、不拖、不等，主動上繳。
經(jīng)營分析
經(jīng)營分析是財務管理的重要功能，也是企業(yè)風險管控的重要手段。企業(yè)管理中強調(diào)的一切用數(shù)據(jù)說話，這個數(shù)據(jù)只有財務人員才能提供。但是，財務人員不能僅僅提供數(shù)據(jù)，必須進行數(shù)據(jù)分析，提供決策參考。財務經(jīng)營分析管理的主要工作如下：
1、各主管會計對各種報表進行匯總，對其中的變化情況，如盈虧情況、業(yè)務增減趨勢、產(chǎn)量、質(zhì)量變化情況從財務角度進行分析說明。
2、財務負責人每月每季每半年每年進行一次經(jīng)營分析，找出存在的問題，提出改進措施，并對不盡職不盡責的部門負責人提出處罰建議?；蛘咛岢鲇绊懫髽I(yè)生存或發(fā)展的趨勢性問題組織中高層管理人員進行討論，集思廣益，尋找解決辦法。
3、通過經(jīng)營分析，提出預算調(diào)整建議，特別是企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)短缺時，必須立即上報總經(jīng)理，采取緊急措施。
4、經(jīng)營分析為企業(yè)糾正決策偏差提供數(shù)據(jù)支持。
5、企業(yè)經(jīng)營分析活動是總經(jīng)理辦公會的例行主題，除了財務負責人，企業(yè)其他部門負責人也必須參加，經(jīng)營分析報告，經(jīng)營分析活動會議紀要必須整理歸檔。
融資管理
融資管理可能發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營的任何階段，創(chuàng)業(yè)期需要、成長階段需要、戰(zhàn)略擴張階段更需要。筆者想強調(diào)的是，必須融資適度，融資不足，企業(yè)不能有效進行市場開拓、不能組織規(guī)模生產(chǎn)；融資過度也有風險，企業(yè)主可能喪失經(jīng)營主導地位，或者超過企業(yè)償還能力則可能被到期債務壓垮。融資渠道可內(nèi)可外，內(nèi)部融資就是向員工借款，外部融資則多種多樣。可以向銀行貸款，可以向私人借款，也可以向供應商、經(jīng)銷商融資，也可以向小額貸款公司融資。如果是政府鼓勵項目，還可以向政府融資，但是不論如何不能借高利貸！因為經(jīng)營企業(yè)沒有高利潤。實體企業(yè)借高利貸就是飲鴆止渴、自尋死路！
融資管理的注意事項也只有一句話：融資有風險、借款需謹慎！
投資管理
投資管理是大企業(yè)的專利，建議小企業(yè)莫為。小企業(yè)需要專業(yè)、專注，切莫多點開花、滿天撒網(wǎng)。就是大企業(yè)多元化經(jīng)營也是失敗者眾而成功者少。美國定位理論專家研究發(fā)現(xiàn)：縱觀一百多年來世界企業(yè)的成長軌跡，多是專一型企業(yè)比多元化企業(yè)效益要好、生存得更長久。中國企業(yè)雖然經(jīng)歷短暫，但是就三十多年來發(fā)展好的企業(yè)，也屬于專注專業(yè)的企業(yè)，如專注空調(diào)的格力，專注電商的阿里巴巴、專注飲料的娃哈哈，都比同時創(chuàng)業(yè)而多種經(jīng)營的企業(yè)品牌好、效益好。
小型企業(yè)投資股票、樓市、基金、期貨，依筆者的判斷都是短期行為、冒險行為，可適度適量，作為企業(yè)家調(diào)劑生活趣味可以，作為生財之道實在風險太大。術業(yè)有專攻，經(jīng)營實體企業(yè)，與游戲資本市場，需要不同的思維方式，如果你不想為別人抬轎子，還是遠離為妙。
財務檔案管理
財務檔案與其它檔案不同，企業(yè)其它經(jīng)營活動是否歸檔可能還有取舍，而財務管理的每一張憑證，每一張原始單據(jù)，每份報表都會“載入史冊”。因此財務檔案的管理都是專業(yè)的財務人員負責。財務檔案管理的注意事項如下：
1、遵循國家法律法規(guī)規(guī)定分類歸檔。
2、擅自毀損、竄改、藏匿財務檔案屬于犯罪行為。
3、設專室專柜專人管理財務檔案，并確保防火防潮防霉變措施得當。
4、即使按規(guī)定可以銷毀到期檔案，也要履行審批手續(xù)，并將銷售檔案目錄登記保存，注明銷毀人、監(jiān)銷人、審批人。銷毀現(xiàn)場必須至少兩人或兩人以上，并確定檔案銷毀徹底。
5、財務檔案管理也需遵守企業(yè)檔案管理制度，并接受公司檔案管理人員的檢查、指導。
三、參考案例
略

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