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財(cái)務(wù)管控（六）：審計(jì)監(jiān)察

2010-06-29 10:47 我要評(píng)論 (0) 點(diǎn)擊：

核心提示：趙梅陽 筆者在之前的《財(cái)務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明》提到，財(cái)務(wù)管控從功能定位上來講，可以分為財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)權(quán)限、審計(jì)監(jiān)察以及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控五大部分，本篇將從審計(jì)監(jiān)察上入手，進(jìn)行剖析。在本篇中，默認(rèn)為將各種集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成員分為一類、

 

趙梅陽
筆者在之前的《財(cái)務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明》提到，財(cái)務(wù)管控從功能定位上來講，可以分為財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)權(quán)限、審計(jì)監(jiān)察以及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控五大部分，本篇將從審計(jì)監(jiān)察上入手，進(jìn)行剖析。在本篇中，默認(rèn)為將各種集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成員分為一類、二類和三類。（具體可以參見《企業(yè)分類管理評(píng)價(jià)的探討》，本文不再贅述http://www.globrand.com/2010/362253.shtml）。
 
在財(cái)務(wù)管控中，審計(jì)監(jiān)察絕對(duì)是一把最能見血的劍，秋后算帳，當(dāng)然也有消滅在萌芽狀態(tài)的一些不良和違紀(jì)及違法行為。據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)來看，民營企業(yè)在在這個(gè)隊(duì)伍一般與其他財(cái)務(wù)人員一樣多或者超過，或者冠以其他的名頭如巡視員、監(jiān)察組，或者以一些非常設(shè)的組織進(jìn)行；在國有企業(yè)，很多是被上面的（國資委或者大集團(tuán)公司）要求而設(shè)置了這么一個(gè)部門，人員也是很不齊全，開展的工作也是七零八落。監(jiān)察很多是紀(jì)檢的一些事情，很不客氣地說，很多集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)察部的人員，即使有些金融問題，財(cái)務(wù)問題，也很難看出來，他們能看出來的可能就是很多簡(jiǎn)單的多報(bào)少報(bào)，違規(guī)操作，不按照流程辦事，貪污等顯性事實(shí)，可能與多年的工作習(xí)慣有關(guān)，而且筆者發(fā)現(xiàn)，大集團(tuán)企業(yè)的人員均很聰明，具有很高的智商，只不過在現(xiàn)有的環(huán)境中沒有必要去爭(zhēng)取罷了，正如沒有槍桿子頂著，人一般是不會(huì)拼命往前沖的一樣。
 
集團(tuán)企業(yè)監(jiān)察審計(jì)主要通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)來開展工作。首先是監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)方案報(bào)集團(tuán)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。在審計(jì)期間，被審計(jì)人及被審計(jì)單位提供自查報(bào)告并準(zhǔn)備有關(guān)資料迎接檢查。在具體操作中，監(jiān)查審計(jì)中心首先下達(dá)審計(jì)通知及審計(jì)方案，其次由被審計(jì)單位寫出自查報(bào)告并準(zhǔn)備有關(guān)資料，組織進(jìn)點(diǎn)并召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。監(jiān)察審計(jì)部組織實(shí)施審計(jì)，如選擇中介單位，由中介單位協(xié)助實(shí)施審計(jì)，戰(zhàn)略投資部和財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部提供配合。審計(jì)報(bào)告初稿由監(jiān)察審計(jì)部或中介單位撰寫，之后和被審計(jì)單位初步交換意見并核實(shí)修改報(bào)告及交換意見。審計(jì)完畢需要出具正式審計(jì)報(bào)告，并報(bào)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，由集團(tuán)企業(yè)做出審計(jì)決定并根據(jù)需要下達(dá)審計(jì)意見書，再下發(fā)被審計(jì)單位執(zhí)行，根據(jù)需要酌情開展后續(xù)審計(jì)，并將審計(jì)資料整理歸檔。
 
集團(tuán)企業(yè)定期對(duì)下屬公司進(jìn)行法紀(jì)檢查，主要檢查各公司執(zhí)行國家法律、政策、公司章程、規(guī)章制度及董事會(huì)決定的情況，以及對(duì)董事會(huì)任命的職員進(jìn)行考察、監(jiān)督。監(jiān)察審計(jì)部會(huì)同綜合管理部對(duì)總經(jīng)理聘任的員工進(jìn)行監(jiān)督、考察。監(jiān)察審計(jì)部查處員工違法違紀(jì)問題時(shí)，各單位及接受調(diào)查的員工有義務(wù)按要求予以協(xié)助，如實(shí)在提供情況及材料。

 

審計(jì)常規(guī)程序
涉及主要內(nèi)容
制訂審計(jì)計(jì)劃
制訂頒發(fā)內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)普查，制訂審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)準(zhǔn)備工作
根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行初步調(diào)查工作，制訂工作方案；根據(jù)突發(fā)事件的要求，安排計(jì)劃外的審計(jì)工作方案，成立審計(jì)小組，確定人員配置
實(shí)施審計(jì)
查看文件資料、實(shí)物，調(diào)查審計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、規(guī)章制度執(zhí)行情況、資產(chǎn)與權(quán)益的安全保障、規(guī)章制度的完善性與有效性，經(jīng)營決策的合理性等情況，取得證明材料，記錄審計(jì)工作底稿
提交報(bào)告
提出審計(jì)報(bào)告初稿，核實(shí)、修正報(bào)告內(nèi)容，修訂審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論并提出改進(jìn)工作建議
后續(xù)工作
將審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理辦公會(huì)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論，總經(jīng)理簽發(fā)審計(jì)決定，下屬子公司執(zhí)行審計(jì)決

對(duì)于審計(jì)監(jiān)察，筆者在后續(xù)將進(jìn)行專門的專項(xiàng)研究……
為了更加全面充分理解此文，在此，筆者推薦進(jìn)行如下延伸閱讀。
財(cái)務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明
http://www.globrand.com/2010/362252.shtml
財(cái)務(wù)管控（二）：基本原則設(shè)計(jì)的探索
http://www.globrand.com/2010/387675.shtml
財(cái)務(wù)管控（三）：財(cái)務(wù)權(quán)限
http://www.globrand.com/2010/449029.shtml
財(cái)務(wù)管控（四）：財(cái)務(wù)制度
http://www.globrand.com/2010/449335.shtml
財(cái)務(wù)管控（五）：財(cái)務(wù)人員
http://www.globrand.com/2010/450524.shtml
作者系管理咨詢專家趙梅陽，研究方向，財(cái)務(wù)管控、金融投資、證券投資。郵件：zhaomeiyang@sohu.com。

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