稅務部門增值稅發(fā)票專項檢查開展沒幾天，醫(yī)藥界第一大案出爐，有藥企收到了一筆總額2.66億的巨額罰單。

9月26日，復旦復華帶著2.66億元的稅務罰單復牌，公司股價最終以下跌8.44%收盤。9月27日，股價再次下跌2.47%。按照公司此前的公告，其控股子公司復旦復華藥業(yè)于9月9日收到上海國稅和地稅兩張?zhí)幜P告知書，因虛開增值稅發(fā)票，復華藥業(yè)合計或領2.66億元罰單。

復華藥業(yè)將于9月28日舉行聽證會，進行申辯。據(jù)有分析人士接受媒體采訪時表示，稅務機關應該基本已經(jīng)查實相關事項，復旦復華藥業(yè)領受罰單或不可避免。

復旦復華公布的《2016年半年度報告》現(xiàn)實，上半年復旦復華的營收為3.12億，營業(yè)利潤2540萬，其中，復旦復華藥業(yè)的凈利潤為2920萬元，是整個復旦復華利潤的支撐點，但相比較于罰款，復旦復華藥業(yè)2016年上半年的利潤還不及罰款總額的零頭。

據(jù)此，有分析人士表示，復旦復華本身體量較小，且藥業(yè)在上市公司營收中舉足輕重。2.66億元的罰單重壓下，藥業(yè)公司或難以為繼。

罰款2.66億元，實乃近幾年來的稅罰大案，對于企業(yè)來說，照上面的分析，這簡直是滅頂之災。

對于醫(yī)藥圈來說，營改增后第一大案告訴了我們什么？

上海：營改增的首批試點

“十二五”期間，中央決定將全部九個征收營業(yè)稅的行業(yè)（交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)）納入改革范圍。

財政部、國家稅務總局正式發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，明確了2012年1月1日起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點的相關政策。營改增試點首先在上海開始。

增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2014年11月開始在上海試點，據(jù)媒體報道，上海利用新系統(tǒng)對不同行業(yè)的1.3億份發(fā)票數(shù)據(jù)進行比對應用分析，篩查出疑點企業(yè)4610戶，已核實發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)2214戶，查補增值稅22.51億。

2015年7月9日，國家稅務總局發(fā)布了《關于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作有關問題的通知》（稅總函〔2015〕373號），稅務總局開發(fā)了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票系統(tǒng)，同時研究制定了與各地已推行的電子發(fā)票系統(tǒng)銜接改造方案，2015年8月1日起在上海開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作。

新系統(tǒng)升級：稅務局發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票分分鐘的事兒

2015年，《稅務報》詳細報道了新系統(tǒng)如何用的。據(jù)介紹：

票面全要素采集、實時上傳監(jiān)控、增值稅納稅人全覆蓋……新系統(tǒng)最重要的變化幾乎都劍指一點——如何有效解決增值稅發(fā)票虛開問題。

“在國家稅務總局的整體構想中，借助新系統(tǒng)打擊利用假發(fā)票偷稅甚至腐敗的行為，推進社會誠信體系建設，營造健康、公正的社會環(huán)境，是此次改革最為重要的意義。”國家稅務總局貨物與勞務稅司有關負責人告訴記者。

如何有效治理虛開發(fā)票？他拿出一張增值稅專用發(fā)票，向記者舉了個例子：“比如，不同于原來的系統(tǒng)只能采集七方面要素，新系統(tǒng)是全要素采集，包括了漢字名稱，這對打擊虛開增值稅發(fā)票的作用很大。”

“此舉很大程度上可以避免不法分子通過篡改商品名稱，開‘陰陽票’等方式虛開增值稅發(fā)票。”上海市國稅局、地稅局貨物和勞務稅處處長鐘劍偉解釋說。

她告訴記者，由于能夠采集到票面上的漢字名稱，稅務機關可以通過電子底賬庫中的中文產(chǎn)品目錄將企業(yè)開票的商品名稱與企業(yè)的經(jīng)營范圍進行關聯(lián)度分析，“如果兩者對不上，那就可能存在問題”。

與全要素采集在事前對虛開增值稅發(fā)票的防范不同，實時上傳和監(jiān)控則是在事中對虛開增值稅發(fā)票進行防控。

上海市國稅局、地稅局貨物和勞務稅處周強告訴記者，在新系統(tǒng)中，納稅人在線的情況下，通過新系統(tǒng)開具發(fā)票后，發(fā)票明細數(shù)據(jù)將自動上傳給稅務機關，供其實時跟蹤比對。雖然離線情況下也能開票，卻有開票時限和開票總金額的限制。“一旦超出這個限額，出現(xiàn)異常，系統(tǒng)將立即停止他的開票功能。”

正是在上海的此次試點過程中，新系統(tǒng)充分顯示威力，讓稅務機關及時發(fā)現(xiàn)了一家虛開發(fā)票的企業(yè)。

這家位于浦東新區(qū)的企業(yè)，今年2月5日升級完成增值稅發(fā)票新系統(tǒng)。3月7日，企業(yè)辦理了法人變更，注冊資金為100萬元。3月11日，虛開了第一張增值稅發(fā)票。3月23日，這家企業(yè)的風控信息就被推送到管轄的浦東新區(qū)稅務局第37稅務所。

“這種情況，我們原來最早也要1個月才能知道。正是新系統(tǒng)推行之后的實時上傳功能，讓我們能在企業(yè)還準備有下一步動作時，及時發(fā)現(xiàn)風險點，及時采取行動。”第37稅務所所長王偉告訴記者。

從企業(yè)虛開第一張發(fā)票到發(fā)現(xiàn)風險點，稅務局僅用了12天。“新系統(tǒng)的作用非常明顯！前年我們所也發(fā)生過類似案件，事后3個月才發(fā)現(xiàn)。”王偉說。

全國企業(yè)賬本都被掌握了

除了對開票企業(yè)實時監(jiān)控外，增值稅發(fā)票一體化管理、電子底賬庫的建立，讓受票企業(yè)的信息能同時被稅務局掌握。

“新系統(tǒng)對增值稅發(fā)票的管理多了一柄‘利劍’，對于構建良好的市場流通秩序，維護公平、公正、合理、有序的市場環(huán)境，都將發(fā)揮積極而重大的作用。”上海市國稅局、地稅局局長過劍飛表示。

上海市國稅局、地稅局電子稅務管理中心主任陳鋒介紹說，新系統(tǒng)將改變原有的需納稅人上門或網(wǎng)上抄報稅的情況。隨著系統(tǒng)的逐步到位，今后，受票企業(yè)無需再到稅務機關掃描認證報稅，稅務局通過新系統(tǒng)即可自動掌握企業(yè)相關信息。這些信息先匯總到各省稅務機關，然后匯總到國家稅務總局，形成全國電子底賬庫。有了進項和銷項兩方信息，相當于掌握了企業(yè)賬本，一旦發(fā)現(xiàn)虛開就可做到精準打擊，進一步壓縮虛假發(fā)票空間。

國稅總局：專項檢查在行動

2016年9月6日，國家稅務總局下發(fā)通知，開始增值稅發(fā)票的專項檢查。雖然此次藥界大案應該不是專項檢查被查出，不過，在專項檢查之下，稅務問題確實需要引起注意。

就時間點來說，從9月10日到10月20日為自查時間，年10月21日起至11月20日，稅務總局將進行重點抽查。

下面是專項檢查的要點：

一、專項檢查的范圍和內容

（一）檢查范圍

對2016年5月1日全面推開營改增試點以來，納稅人發(fā)票使用情況（重點是生活服務業(yè)和商業(yè)零售業(yè)納稅人），以及國稅機關代開發(fā)票、發(fā)放發(fā)票、繳銷發(fā)票情況開展專項檢查。

（二）檢查內容

1.納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范

納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，是否以各種理由拒絕開票；是否違反規(guī)定要求購買方額外提供證件證明導致開票難；是否隨意變更品名等錯開票；納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票，購買方當場索取紙質普通發(fā)票的，納稅人是否提供。

2.稅務機關代開發(fā)票是否規(guī)范

稅務機關是否嚴格按照納稅服務規(guī)范代開發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開發(fā)票內容超經(jīng)營范圍。

3.稅務機關發(fā)票發(fā)放及繳銷是否規(guī)范

稅務機關是否根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)票使用的實際情況，合理發(fā)放發(fā)票，滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的合理需求。稅務機關是否嚴格按照《國家稅務總局關于進一步加強營改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號）規(guī)定的期限，及時對地稅機關已發(fā)放的發(fā)票進行繳銷。

4.稅務機關對納稅人的宣傳輔導是否到位

稅務機關是否大力宣傳營改增相關稅收政策，強化對納稅人關于發(fā)票領用、開具、保管相關制度規(guī)范的宣傳，消除社會上對增值稅發(fā)票開具方面的誤解。

5.稅務機關是否及時處理消費者有關發(fā)票的投訴舉報。

二、專項檢查的安排

各地國稅機關要按照稅務總局統(tǒng)一部署，加強領導，制定具體方案，將專項檢查工作作為保障和服務營改增順利實施的重點工作，認真開展專項檢查工作，確保工作不走過場、不打折扣，取得實效。貨物勞務稅、辦公室、納稅服務、征管科技、稽查局等部門要加強部門協(xié)同配合，共同開展專項檢查工作。

（一）各地自查

2016年9月10日起至10月20日，各省國稅局在本省范圍內組織開展專項檢查，并將檢查結果及《發(fā)票使用管理專項檢查基本統(tǒng)計表》（附件1）、《發(fā)票使用管理專項檢查違法違規(guī)情況統(tǒng)計表》（附件2）、《發(fā)票使用管理專項檢查稅務機關規(guī)范管理情況統(tǒng)計表》（附件3）通過公文處理系統(tǒng)報送稅務總局（貨物和勞務稅司，只報送電子文件），對專項檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，依法依規(guī)嚴肅處理。

（二）重點抽查

2016年10月21日起至11月20日，稅務總局將根據(jù)各地專項檢查情況，抽調人員組成工作組，開展重點抽查和明察暗訪工作，發(fā)現(xiàn)問題及時通報、督促整改。其中督促納稅人主動告知購買方有權索取發(fā)票問題，將列入稅務總局明察暗訪工作范圍，作為考核稅務機關工作的重要內容之一。

（三）總結通報

2016年11月30日前，稅務總局對各省國稅局上報的專項檢查結果和重點抽查情況進行總結分析，并對專項檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行通報。

三、整改落實要求

各地稅務機關要高度重視，周密組織開展專項檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題立行立改，認真落實各項整改要求。

（一）嚴格執(zhí)行發(fā)票違法違規(guī)行為的處罰規(guī)定

稅務機關要對發(fā)現(xiàn)不開票、開票難、錯開票等行為及時糾正，并嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等法律法規(guī)規(guī)定，予以處理。涉嫌虛開發(fā)票的，移交稽查部門處理。對查實納稅人存在發(fā)票違法違規(guī)行為的，通過稅務部門網(wǎng)站、新聞媒體進行公開曝光，加大社會輿論監(jiān)督力度。同時，要將違法違規(guī)行為納入納稅人信用記錄，并按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的規(guī)定，在年度納稅信用評價時扣減納稅信用評價指標得分或直接判為D級；情節(jié)嚴重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定納入稅收黑名單。對稅務機關代開發(fā)票不規(guī)范、發(fā)放發(fā)票不合理、未及時繳銷地稅機關已發(fā)放發(fā)票等問題要立查立改，立行立改。

（二）督促納稅人在其經(jīng)營場所張貼溫馨提示

稅務機關要統(tǒng)一發(fā)放宣傳資料（內容參照溫馨提示模版，見附件4），督促納稅人在其經(jīng)營場所顯著位置張貼溫馨提示，告知購買方可以在符合規(guī)定條件的情況下向銷售方索取增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票），并同時公布主管稅務機關投訴舉報電話，接受購買方監(jiān)督。

（三）暢通投訴舉報渠道，落實檢查責任

完善投訴舉報響應機制，暢通12366熱線、稅務網(wǎng)站、微信平臺等多種訴求表達渠道，進一步壓縮投訴舉報響應時間（應在3個工作日內辦結），提高投訴舉報辦理效率，切實維護納稅人權益。嚴格落實檢查責任，對不落實發(fā)票管理規(guī)定、不嚴格執(zhí)行稅務總局文件要求，以及開展發(fā)票專項檢查工作不力的稅務機關和稅務人員要嚴肅問責，稅務總局將通報批評，并在績效考評時予以扣分。